关于企业所得税若干优惠政策的通知（没想到，优惠政策用的好，能节省这么多钱！）

所得税优惠政策，竟然有这么大的影响

刚毕业的小王准备和别人共同出资创建一家服务型企业，大学生的小王当然知道设立合伙企业和有限责任公司所承担的税收负担有所不同，但具体的政策还是有点模糊的，今天我们从税收的角度进行分析，小王应该选择哪一个企业注册类型最为合适？

首先，我们先来看，这两种企业的税收待遇有什么区别？

按财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）规定，合伙企业无须缴纳企业所得税，只对投资者个人所得按“个体工商业户生产经营所得”税目，征收个人所得税。而有限责任公司不但要缴纳企业所得税，股东还要就分红部分按“利息、股息、红利所得”税目，适用20％的税率缴纳个人所得税。

一般情况下：由于合伙企业无须缴纳企业所得税，合伙人比股东承担了更低的税收负担，从而提高了投资者的实际获利。因此，设立合伙企业比有限责任公司更划算。

另一种情况：公司股东的总体税负是由企业所得税负担和个人所得税负担共同组成的。如果有限责任公司享受所得税减免优惠（如公司享受减半征收所得税的优惠），股东的总体税收负担就会降低，税后净收入额就会相应地增加。合伙企业不涉及企业所得税，该税种的减免不会对合伙人的税收负担和税后净收入额产生任何影响。那么，在公司减半征收所得税时，股东承担的税负率就会比合伙人高，人均税后净收入额减少。当公司免征所得税时，与合伙人相比，组建有限责任公司更有利。

结论：成立哪类企业主要取决于其能够享受什么程度的所得税优惠政策。

那么，到底哪种新办企业才有资格享受优惠呢？

根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字1994特001号）规定，我国对符合某些条件（如特定行业、特定地区、安置待业人员达到一定比例）的新办企业，都给予了相应的优惠政策。尤其是近年来，我国陆续出台了一系列促进下岗失业人员再就业的税收优惠政策，其中有相当部分的减免优惠是针对企业所得税的。如根据《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》第一条规定，对符合条件的新办服务型企业，在3年内免征企业所得税、城市维护建设税和教育费附加。因此，纳税人完全可以据此筹划。

建议：

1、企业根据企业实际情况可以吸纳一定比例的下岗人员，以减少税收支出。

2、至于设立合伙企业还是有限责任公司，应该结合企业的出资人数、预计利润额等因素，再进行定夺。需要注意的是，税法对新办企业所得税减免一般都有期限规定，因而要充分考虑优惠期的长短。